金字招牌誠信至上第一，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅〔1995〕82號）明確：“國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費?！币虼?，企業(yè)雇員因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費，不需要代扣代繳個人所得稅。
第二，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計征個人所得稅”。因此，企業(yè)雇員出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費補貼，不需要代扣代繳個人所得稅。上述差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)，如果企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標(biāo)準(zhǔn)，可以照此確定；否則，如果企業(yè)沒有規(guī)章制度，可參照當(dāng)?shù)匦姓C關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。
第一，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，直接給員工發(fā)放伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。因此，企業(yè)以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
第二，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，企業(yè)采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入代扣代繳個人所得稅。
第一，手機由公司購買，雇員使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔(dān)，增值稅發(fā)票開給公司，不需要代扣代繳個人所得稅；
第二，根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕58號文件第二條規(guī)定，企業(yè)雇員個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑增值稅發(fā)票報銷通訊費，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個人所得稅。
第一，企業(yè)給雇員現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補貼，應(yīng)并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。
第二，企業(yè)為雇員實報實銷或限額實報實銷部分的因公產(chǎn)生的通訊費，超過所在省標(biāo)準(zhǔn)的部分或所在省沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)的，并入工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。
需要補充說明的是，依據(jù)國家稅務(wù)局 12366 的網(wǎng)上提問以及山東省稅務(wù)局的答復(fù)，《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)通訊補貼個人所得稅費用扣除問題的通知》（魯?shù)囟惡?005〕33 號）已全文失效。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕318號）規(guī)定：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定，“單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，并視同個人購買，符合條件的按限額（2400元/年）予以扣除”。
實務(wù)中，不少企業(yè)認(rèn)為商業(yè)健康保險等補充醫(yī)療保險可以視同基本醫(yī)療保險，無須繳納個人所得稅，因此錯誤地計算了應(yīng)代扣代繳稅額，存在少扣繳個人所得稅的風(fēng)險。因此，公司購買的以雇員為受益人的商業(yè)保險（例如團體意外險），屬于雇員應(yīng)稅所得，在繳付時，需要合并到員工工資中為其代扣個稅；但是團體意外險出險時，保險金直接賠付給個人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第五款規(guī)定，保險賠款免征個人所得稅。
最后，需要說明的是，雇主責(zé)任險是由企業(yè)繳納，雇主責(zé)任險的受益人是企業(yè)而非個人，因此，企業(yè)繳付時不涉及個人所得稅的問題；但是如還涉及雇主對雇員履行賠償義務(wù)時，可能需要合并到工資薪金所得代扣個人所得稅。
《用人單位勞動防護用品管理規(guī)范》（安監(jiān)總廳安健〔2018〕3號）第三條規(guī)定：“勞動防護用品，是指由用人單位為勞動者配備的，使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)病危害的個體防護裝備?！薄秳趧臃雷o用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》（國經(jīng)貿(mào)安全〔2000〕189號）和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險中心函〔2006〕60號）等文件規(guī)定，勞動保護支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”
因此，企業(yè)因工作需要發(fā)放給員工實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不需要代扣代繳個人所得稅。
企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的各種補貼和非貨幣性福利，則應(yīng)并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。即對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）規(guī)定，“對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳”。
因此，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。
《國家稅務(wù)總局舉辦的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》的相關(guān)解答明確：“對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅”。
一般情況下組團旅游，旅行社按人計算旅游收費，是否不征收個人所得稅，經(jīng)常會產(chǎn)生稅企爭議，建議企業(yè)攜帶具體資料至主管稅務(wù)機關(guān)說明所發(fā)放福利的情況，證明屬于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，解決稅企爭議的核心觀點是：個人所得稅以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)（即“取得”與“支付”均應(yīng)狹義理解），即個人已擁有控制權(quán)而并非索取權(quán)。返回搜狐，查看更多